摘要:随着新(xīn)会计准则的出台，企业所得税会计处理(lǐ)受到了极大的 影响。本文(wén)中筆(bǐ)者首先分(fēn)析了新(xīn)会计准則对企业所得税处理(lǐ)的影响，然 后针对当前会计准則下企业所得税会计核算进行了探讨。
所得税会计就是将企业的资产负债表作為(wèi)出发点，对比资产、负债 按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基 础,对于两者之间的差额分(fēn)别应纳税暂时性差异与可(kě)抵扣暂时性差异， 对递延所得税负债与递延所得税资产进行确认，进而确定每一期间利 润表中的所得税费用(yòng)。
―、新(xīn)的会计准则对企业所得税处理(lǐ)的影响
(一)提出了计税基础的概念
在新(xīn)的会计准则中，明确引人了计税基础这一概念。具體(tǐ)分(fēn)為(wèi)资产 计税基础与负债计税基础,使得资产在未来使用(yòng)或最终的处置过程中， 可(kě)以作為(wèi)成本费用(yòng)再税前列支的金额，而且通常的负债确认与清偿对 于所得税计算并不产生影响，如应付票据、短期借款及其他(tā)负债的偿还 与确认对于企业当期应纳税所得额与损益没有(yǒu)影响。
(二) 所得税会计处理(lǐ)产生了重大改变
在以往的会计准则下，企业对于所得税的核算可(kě)以采用(yòng)纳税影响 会计法与应付税款法，但在新(xīn)的会计准则中，明确规定企业应该采用(yòng)资 产负债表债務(wù)法进行所得税的核算，这就要求企业需要结合会计准则 与税法的不同要求，对资产与负债进行分(fēn)别计价，以确定暂时性差异。 对于企业来说，暂时性差异通常是表现在未来的一种债務(wù)。新(xīn)会计准则 下的所得税将资产负债表作為(wèi)会计核算的关键，将资产负债的确认与 计量作為(wèi)会计处理(lǐ)的主要内容,更加重视资产负债表的合理(lǐ)性,严禁任 何不符合资产负债定义的项目列人资产负债表中。
二、当前会计准则下企业所得税会计建立的可(kě)行性
(―) )企业所得税会计建立的条件
具體(tǐ)而言,企业所得税会计处理(lǐ)实现需要具备一定的条件，首先， 建立健全的所得税会计制度；其次,建立科(kē)學(xué)的会计核算體(tǐ)系，而且有(yǒu) 具备相应的会计制度；第三，要结合我國(guó)实际，建立相应的所得税会计 理(lǐ)论體(tǐ)系，不断优化所得税会计处理(lǐ)制度，建立明确的会计准则；最后， 培养一批具有(yǒu)现代会计知识的专业人才队伍。
(二) )税制改革為(wèi)建立所得税会计奠定了基础
自从1994年我國(guó)税制改革后，我國(guó)的内资企业、外资企业与外國(guó) 企业所得税形成了三税并立的新(xīn)格局，并逐步朝着科(kē)學(xué)化、规范化、现 代化的方向发展。内资企业所得税的统一,不仅从根本上使税基与税率 一致，而且為(wèi)企业的经营提供了平等的竞争环境，國(guó)家在所得税会计处 理(lǐ)方面的规定也更加明确。在这种情况下,企业的自主经营权力得以加 强，从而使所得税会计的建立有(yǒu)法可(kě)依。
(三) )新(xīn)的会计准则使财務(wù)会计与所得税会计分(fēn)离得以实现
新(xīn)的《企业会计制度》的实行，使会计信息更加真实、客观，并能(néng)够 公正的體(tǐ)现出企业的现金流量状况、财務(wù)状况与经营状况。而且，随着 我國(guó)十三项具體(tǐ)会计准则的出台，使财務(wù)会计核算有(yǒu)了更加明确的依 据，而且在制度与法律方面為(wèi)会计收益和所得税的不一致性提供了可(kě) 能(néng),為(wèi)所得税会计与财務(wù)会计的分(fēn)离奠定了坚实的基础。
三、关于所得税会计建立与发展的建议
现阶段，我國(guó)仍需要采用(yòng)会计的手段来管理(lǐ)经济，仍需要通过企业 财務(wù)会计的相关手段才确保财政目标的达成，因此，我國(guó)的财務(wù)会计制 度应该在确保会计目标实现，会计准则科(kē)學(xué)的基础上，最大限度与所得 税制度相协调。同时,要想实现所得税会计与财務(wù)会计的分(fēn)离，就应该 充分(fēn)重视二者的独立性与完整性，将现行的财会制度中关于固定资产 折旧的计提规定、业務(wù)招待费用(yòng)控制标准等所得税制度内容剔除。现行 的所得税会计制度中对于税前的扣除范围和项目做出了一定的规范， 但相关标准不够详尽，使得企业财務(wù)会计制度的开支范围、成本费用(yòng)及 相关标准在所得税会计核算中同样适用(yòng)，这不仅会对税法的完整性与 严肃性造成较大的影响，同时与世界范围内的相关标准及惯例不符。所 以，我國(guó)应该在不断健全税法的同时，加强所得税会计的建立，同时创 造良好的环境确保与维护所得税会计的良性发展。
四、结束语
综上所述，随着现代企业制度的不断完善,所得税会计的建立势在 必行，它不仅能(néng)够促进自主理(lǐ)财的实现，同时还能(néng)够推动我國(guó)市场经济 的國(guó)际化发展，还能(néng)够最大限度的避免企业通过现有(yǒu)会计制度的缺陷 实现避税与逃税的问题。而且,实现所得税会计与财務(wù)会计分(fēn)离，能(néng)够 在极大程度上推动我國(guó)市场经济的发展。所以，我们应该高度重视所得 税会计的建立，髙瞻遠(yuǎn)瞩，对现行的会计核算制度及相关标准进行改 革,结合我國(guó)國(guó)情与实际经济状况建立有(yǒu)中國(guó)特色的所得税会计制度。（本文(wén)作者：李建华，标题：浅析当前会计准则下的企业所得税会计处理(lǐ)）。
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